Definición: ¿Qué es la diligencia debida fiscal?
En una diligencia debida fiscal, los posibles compradores se centran en registrar la situación fiscal de la empresa e identificar los riesgos fiscales con el fin de estructurar una transacción empresarial prevista de tal manera que los riesgos fiscales sean manejables para ellos. Básicamente, la diligencia debida fiscal es una auditoría fiscal privada que incluye el componente del impuesto sobre actividades económicas.
Registrar con precisión los riesgos fiscales de la adquisición de la empresa
Los posibles compradores querrán dejar en manos del vendedor las obligaciones de pago de impuestos que se hayan desencadenado antes de la fecha de transmisión. La atención se centra inicialmente en el impuesto de sociedades, el impuesto sobre actividades económicas y el impuesto sobre el volumen de negocios. Registrar las interrelaciones no es trivial, especialmente en el caso de empresas con filiales extranjeras. En estos casos, conviene consultar a expertos que conozcan bien la legislación fiscal de los países en cuestión.
Los asesores fiscales de los posibles compradores examinarán la evaluación fiscal y, si es necesario, comprobarán si existen riesgos fiscales. Para ello, querrán ver las liquidaciones fiscales actuales y los informes de las últimas inspecciones fiscales. Cuanto más recientes sean las auditorías fiscales oficiales, menor será el riesgo fiscal para los posibles compradores, ya que los ejercicios auditados están cerrados para las autoridades financieras.
Si se van a transmitir bienes inmuebles comerciales, la cuestión del posible devengo de un impuesto sobre transmisiones patrimoniales inmobiliarias es interesante.
En el transcurso de una diligencia debida fiscal es interesante comprobar si las posibles pérdidas fiscales trasladadas pueden perderse o ser asumidas por la transacción y si las reservas ocultas tienen que ser «levantadas» y gravadas por la transacción.
Una lista de comprobación para la diligencia debida fiscal puede ayudar a registrar sistemáticamente los riesgos fiscales.
Para obtener asesoramiento sobre la estructuración, los compradores y vendedores deben recurrir a asesores fiscales con experiencia en fusiones y adquisiciones.